莒县审计局朱少杰 莒县审计局“五环节”审理严把审计质量关

近年来,莒县审计局创新审计审理工作,实行全程介入,五个环节把握,有效提升了审计工作质量。截至目前,共审理审计项目26个,提出审理意见238条,已全部落实整改。

一、审理前置,实行“两备案”,确保源头上控风险

“两备案”即审计实施方案、审计报告征求意见书报法规科备案。审理人员对照审计组审前调查情况检查审计方案编制的合规性、完整性,方案内容的针对性和可操作性,对于不符合方案编制要求的退回审计组进行补充修改。《审计报告征求意见稿》报送法规科后,审理人员及时对照审计方案审查审计报告是否与审计方案确定的内容及重点相衔接;审查审计发现问题的定性及处理处罚依据是否准确、恰当,有效规避审计报告反馈风险。

二、结论性文书审理实行“五查看”,确保审计公文严肃性

结论性文审理,指对审计报告、审计结果报告、审计决定等文的审理。审理过程中,一是查看报告整体内容与业务会议决议的一致性。根据审计业务会议记录查看审计报告是否按照会议决议来出具。二是查看发现问题定性及处理处罚的合法性。

重点检查问题小标题与正文描述的事实是否一致,是否揭露出实质问题,涉及的数量和金额是否正确,问题定性是否准确,处理处罚是否到位。三是查看引用的法律法规的适当性。重点检查定性及处理处罚引用的法律法规依据是否恰当、合理、合法。

四是查看文字表达的准确性。重点检查文字表达是否通俗、易懂,有无意思颠倒的字句;五是查看相关数字计算的正确性。重点检查在基本情况中的资产负债净资产及财务收支中相关数字,看是否正确。

三、业务性文书审理实行“四对照”,确保审计业务工作不出错

业务性文书主要指在审计项目实施过程中产生的一系列过程性的文书资料,包括审计工作底稿、审计取证单等。审理过程中,一是对照审计实施方案检查方案的执行情况。重点检查是否对审计方案中的各个事项逐一编制审计工作底稿,对审计过程表述是否详细。

二是对照模板检查审计工作底稿编制的规范性。重点检查底稿格式是否规范、要素是否齐全;底稿中描述的内容是否与审计报告内容一致;所附证据是否齐全、来源是否可靠。三是对照审计报告检查审计报告征求意见稿、审计会议纪要与报告的一致性。四是对照规范检查其他程序性文书的规范性。主要查看格式使用是否正确、时间前后是否一致等。

四、落实审理意见实行“三复核”,确保审理落实无遗漏

审理意见落实实行“三复核”。审理人员编制《审理意见书》,每个项目审理结束后,审理意见落实情况分别经审计组长、分管局长复核,确保落实到位后分别在《审理意见书》上签字并报送法规科,由法规科长检查审理意见落实情况并签字认可。《审理意见书》附相关公文后,局领导见《审理意见书》后签发。

五、审计整改实行“双督导”,确保审计意见落实到位

审计组对被审计单位的审计决定整改情况和审计建议采纳情况进行检查督导,督促被审计单位根据审计决定及审计建议情况,制订整改措施并在规定期限内整改落实。整改落实完毕相关文书资料及建议采纳情况报审计组。同时,法规科对审计结论落实情况进行跟踪督导,制订印发《审计结论落实情况表》,由各审计组根据被审计单位的审计结论落实情况据实填写后报法规科,对整改不到位的,法规科督促限期整改到位。(王正香)