高培勇企业税负 高培勇:中国的宏观税负约等于企业税负
分析一下现行的税收制度结构,给大家提供两张版图。大家只要把其中属于在生产经营环节当中征收的间接税税种挑出来,然后把它们分别占的份额做一个加法。立刻可以看到这个比重大体上已经在70%上下了。所以我们只需记住,政府每取得100元的税收,其中有70元是通过间接税收上来的。
大家再看第二张版图。换一个角度来揭示税制结构。是谁把钱交给了税务局?是在座的你、我、他吗?或许我们交过,但我们绝不是主要的角色。那么是谁交的呢?中国政府每收到100元的税收,其中有90块钱是从企业腰包里所获取的,而不是取自于自然人的腰包。
现在,我们把这两张图放在一起,可以看出现行中国税制结构所具备的三个基本特征。我们可用数字去描述:
第一个基本特征是70%,即70%的税收是来源于间接税。间接税是要通过价格渠道转嫁出去的税。当我们提到让市场在资源配置中起决定性作用,让市场成为推动供给侧结构性改革主导力量的时候,如果这个价格当中税收的含量大,那么它所反映的信息就不一定完全是资源配置状况。
第二个基本特征是90%,即企业税负占到了全部税收的90%。为什么中国的企业家经常说中国的宏观税负水平高呢?其实这非常容易解释,因为中国的宏观税负约等于企业税负。政府每收100元税收,有90元来自于企业的腰包。
中国有一句古话,叫做千斤重担如果两个人分担,每人也就五百斤。但是,如果千斤重担中有九百斤归了一个人,另一个人只担一百斤,那岂有不重之理?现在大家非常看重的供给侧结构性改革,所谓供给侧主要不是指企业吗?要给企业减负,该从何处入手?我想也是能够说清楚的。
第三个特征是由70%、90%推演而来,即6%。在现实生活中,只有6%的税收是自然人作为纳税人交给税务局的,在现实生活当中,中国政府和中国居民之间的税收联系渠道,其实是非常狭窄的。我们经常把调节收入分配的希望寄托于政府,政府部门也经常信誓旦旦地说要通过税收手段调节居民的收入水平。
但是,你深入下去看,税收不过是个统称,税收是要落实到具体的税种身上的。政府可通过什么样的税种直接触及居民的收入?你所能看到的无非是个人所得税,除此之外还有其他的税种吗?基本上没有了。中国经历了三十多年的改革开放,很多中国人已经拥有了财产,但迄今为止,中国自然人居民身上并没有缴纳财产税,这当然使得政府在调节收入分配方面捉襟见肘。
