陈向阳浅谈审计 浅谈如何加强审计成果的转化和利用

2011年7月,刘家义审计长在中国审计学会第三次理事论坛上发表了题为《国家审计与国家治理》的重要讲话,他从理论到实践,从古到今,从国内到国际,用事实和数据,精辟地阐述了“国家审计是国家治理的重要组成部分”,揭示了国家审计促进国家善政良治方面有着不可替代的重要作用。本文从如何利用好审计成果,扩大审计影响力,促进新形势下国家审计在国家治理过程中发挥主观能动性的主要途径问题作一简单探讨。

一、国家治理与国家审计的关系

国家治理的本质是统治阶级利用其手中掌握的国家机器来加强自身统治,并通过政治、经济、文化以及社会职能的发挥来协调和缓解社会冲突与矛盾,以维持特定的秩序。简而言之,国家治理,就是对国家和社会的控制、管理和服务。

国家治理的目的可以概括为刘审计长指出的“确保国家安全,捍卫国家利益,维护人民权益,保持社会稳定,实现科学发展”。目前,我国的国家审计正在自觉地承担“免疫系统”责任,发挥预防、揭示和抵御的“免疫系统”功能,进一步增强审计的执行力、公信力、影响力,实现维护人民群众根本利益和国家善政良治的目标。

国家审计参与国家治理的最直接表现就是通过审计成果的转化和利用将最先感知经济社会中的各种风险,及时、客观、公正地反馈给执行系统和决策系统,从而促使其调动国家资源和能力去解决问题、抵御“病害”,才能更好的实现国家的良好治理、维护民主法制、促进经济社会健康发展。

二、如何加强审计成果的转化和利用

审计成果是审计机构、审计人员在依法履行职责过程中形成的工作结晶,是审计人员实现自身价值的最终体现。加强审计成果的转化和利用,需要在审计立项、审计实施、审计问题整改等审计各个环节围绕这一中心开展工作,即立项上明确目标、创新审计思路、实施过程严格流程控制、审计问题整改有强力保障。

(一)以科学发展观和“三个目的”为指导选好的审计项目

审计选题是一切审计工作的第一步,也是至关重要的一步。只有选题恰当,审计机关才能更好发挥审计的建设性作用,才有可能促进政府的管理水平和对公共资源的合理利用,才有可能推动国家进一步实现善政良治。

如何选题,首要的一条就是以科学发展观为指南和灵魂,以“服务发展、服务社会、服务百姓”为核心,认清审计是为谁服务的,最终是否能为发展大局发挥建设性作用。因此我们的审计项目选题时以经济和社会发展的大局、党和政府的中心工作、关系人民群众切身利益的重大事项为重点,多听取党委、政府、人大、纳税人等的意见。

如年初,我局根据党委、政府的中心工作思路,初步整理出一些审计项目,并向党委和政府领导以及人大代表和部分群众征求意见,从中选择出最终审计项目。

采用这种方式后,审计项目得到多方面的关注,在审计实施过程中也容易得到多方面的支持和配合,因此审计成效也比较显著。此外,我市的某县,审计机关与纪委、检察院、信访等部门建立联席会商机制,纪委、检察院、信访部门将人民群众反映较强烈同时举报情况较多的问题移送给审计机关立项审计,审计机关将审计情况及时反馈给相关部门,由相关部门对相关责任人进行立案查处,取得了较好成效,近三年该县审计机关移交给纪检、检察部门的审计线索都使部分违法违纪当事人受到了法律和党纪的处罚。

(二)以“三个转变”为核心创新审计实施方法和思路

当前,我国的国家审计正从“由事后查处与事前预防并重,逐渐向事前预防为主转变”、“由微观操作与宏观管理并重,逐渐向宏观管理为主转变”、“由传统审计与责任审计并重,逐渐向责任审计为主转变”。通过这“三个转变”,使审计从以前的国家经济卫士转变为受人民的委托,依法独立地发挥“免疫”功能,并通过了审计监督提早发现了各种阻碍发展、影响全局、损害群众利益的问题,通过政策审计调查摸清各项国家政策的贯彻落实情况,通过经济责任审计促进了政府和相关部门“管好权、管好钱、管好事”,使国家审计在国家治理作用更加突出和明显。

与此同时,审计机关与审计人员为了适应“三个转变”,在审计过程中要不断创新审计实施方法、手段和思路。如我市建立的预算执行联网审计平台系统,实现“联网实时监控 跟踪核查监督”审计新模式,实现了预算执行审计关口前移,突出事前审计,建立起和完善事前审计的对策和措施,促进提高重大财政资金项目支出的合理性、科学性和规范性。

(三)以“三个最大”为目标促使审计成果的转化和利用

在审计成果的转化和利用上,遵循“最大程度地服务发展大局”、“最大限度地降低经济风险”、“最大幅度地提升社会效应”的要求,一是将审计中发现的普遍性、倾向性、苗头性的问题,特别是影响经济发展大局和民生的问题要及时通过《审计报告》、《审计专报》等向党委、政府报告,铲除危害经济社会健康发展的“毒瘤”;二是对开展的政策审计调查中要认真调查政策执行情况,分析政策执行的可操作性和影响力,对发现的政策的漏洞和问题要深入分析产生问题的原因并提出合理的建议,促使相关政策制订部门及时调整政策,使相关政策更好的发挥促进经济、保障民生的积极作用。

三是要进一步加强审计公开的力度。推行审计公告制度,这也是审计机关法定的义务,审计公告制的实施在推动国家财政改革、改善财政财务管理、提高财政资金使用效益和依法行政有重要作用,是国家审计参与国家治理的一项重要的方法和手段。

因此我们不仅要依法将审计结果进行公开,而且还应逐步将审计公告的内容扩大,要从公开关系到人民切身利益的财政资金建设项目、社会保障、环保、教育、卫生等事业的审计结果开始,直至公开审计机关受政府委托向人大常委会作的预算执行和其他财务收支情况的审计工作报告和问题的整改情况报告,从而更加广泛接受人大、政府、被审计单位和公众舆论的制约和监督,从而更好地促进相关单位依法行政和问题的整改落实,使国家肌体更加健康。

如我市下属的某县将社保审计中发现的问题原汁原味的向公众公告,被网民评为“不审不知道、一审吓一跳”,从而有效的促使该审计项目问题的整改。

(四)审计问题的有效整改是审计成果有效利用最终保障

审计问题的有效整改是国家审计参与国家治理的基础。国家审计就象医院的化验医师、CT医师和B超医师一样通过科学手段发现了危害国家肌体健康运行的“不良细胞”,国家审计将发现的问题上报给政府和相关行业主管部门,这些单位就象主治医生要对此进行诊疗,必要时还得动刀子,做手术。

在出院之前,医院一般还会安排病人进行再次检查,确保疾病真正得到治愈。因此审计也要通过各种方式来督促查出问题的整改落实到位,确保同一类问题不再发生。

一是积极争取人大、政府的支持,督促审计整改落实。近几年来,市审计局和遂昌县审计局采取了“两审两会一督查”的措施,“两审”是人大常委会对财政预算执行审计的“两个报告”进行审议和“两个报告”反映问题的整改情况进行审议、“两会”是市(县)各级政府在“两个报告”审计之后开会布置反映问题的整改落实和在“两个报告”反映问题的整改情况审议之前再次开会讨论整改落实情况、“一督查”是政府督查室牵头对“两个报告”所反映的问题整改落实情况进行督查,切实提高审计发现问题的整改落实力度,扩大了审计的影响力,取得了较好成效。

二是健全审计整改联动机制,建立健全科学的审计整改联动机制和长效机制,对每项审计意见都要限时整改,形成监察、财政、工商、税务、物价、国资等多部门合力监督落实审计整改的局面。

三是落实审计整改责任追究制度。就如夏宝龙省长在“2012年全省审计工作会议”所说的“把整改情况作为评价领导干部履行经济责任、考察任用干部和考核部门年度工作的重要依据。”

四是实行审计整改公告制度。通过电视、报纸和网站等新闻媒体公告审计整改结果,充分发挥公众舆论监督的积极作用。

综上所述,审计成果的转化和利用是国家审计参与国家治理主要的手段和方式,只有利用好审计成果才能使国家审计在国家治理中发挥建设性作用。