高金平税收筹划原理笔记分析

税收筹划原理、方法与案例分析(笔记)主讲:高金平税收筹划原理:利益相关者的交易结构决定企业税负交易结构:交易法律主体、标的物、交易方式、交易额、结算方式等等。经济合同是交易结构的载体。税制要素:纳税人、税目税率、计税依据(税基)、纳税义务发生时间等等。

2、税收筹划意义:不是筹划少缴了税,而是没有筹划多缴了税案例:股权转让甲公司(四个股东)于2006年出资成立矿业公司M100%。2012年6月30日,甲公司将M100%股权转让给乙公司6000万元(1)个人独资形式:四个股东个人所得税:4000*20%=800万元(2)公司形式:甲公司应纳企业所得税:6000-2000*25%=1000甲公司将税后利润全部分配给四个股东,缴个人所得税:3000*20%=600万元,合计1600万元,税负40%又例:一家燃气公司分离出管道运输公司(空、水、装饰、管道运输),老公司向居民收燃气费(增值税缴17%,新公司向居民收管道输送费(运输公司交营业税3%)税务筹划环节:谈判之后,合同签订之前经济业务流程分解:调研洽谈达成口头协议或签署合作框架协议设计操作方案起草、审核、修改、签署经济合同实施经济合同会计确认、计量、报告计算税款、申报、缴纳税务与会计没有关系,财务数据是计算税收的依据,税负的高低在于谈判协议与合同的关系根据合同框架协议,设计操作方案;椐操作方案,起草经济合同,根据经济合同,收发货,收付款,开发票,办过户等,并据此记账一份合作框架协议,可以设计出若干个方案;一个方案,至少需要两份经济合同实施。

第6点的案例协议有两种:A、具有合同性质。具有合同性质的经济交易类协议一共只有四种:资产转让协议、提供劳务协议、财产租赁协议、股权置换协议案例:股权置换协议甲公司(张60%、李40%)--水电公司A100%--医药公司B90%--房地产C100%2、乙集团公司房地产控股公司丙矿业投资公司丁1.

2.

3.。。。1。2。3。。。。。。经双方全体股东协商一致,达成如下条款:由房地产控股公司丙,收购房地产公司C80%,张先生、李先生分别取得乙集团公司9%\6%。思考:上述协议是否具有合同性质?方案:第一步:甲公司分立为甲1(持有A100%、B90%、C20%)和甲2(持有80%)。

第二步:乙集团公司吸收合并甲2。第三步:乙集团用80%对丙增资。操作完毕案例:合作开发协议房地产甲方提供土地一块,负责立项、报建、开发、销售。

合作方乙方:提供该项目(指该地块,下同)开发所需全部资金,派出管人员,经非股东身份与开发经营。(1)约定:按照该项目实现利润的6:4分成。请思考:上述协议是否具有合同性质?(答案:框架协议不具有合同性质,无法操作)假设:乙累计出资2亿元,最终应分回2.

9亿元。请思考:关于乙出资、分成业务,双方的会计与税务。方案:29000=20000(乙方提供的视同借款) 利息 劳务报酬签订:借款合同利率8%和服务合同:(服务合同内容:提供人力资源管理、提供营销合同、提供建设服务等合同按销售收入的比率收费合同签订日期:合作框架协议签订之日。

借款利息收入和服务合同上营业税,9000万元通过此获得。

(2)约定:该项目总建筑面积10万平方米,按照该项目实现利润的6:4分房。请思考:上述协议是否具有合同性质?(答案:框架协议不具有合同性质,无法操作)假设:乙累计出资2亿元,最终应分回4万平米(自用和出租)。

方案:4万平米市场价格=20000本金 利息 劳务报酬(3)约定:该项目总建筑面积10万平方米,按照该项目实现利润的6:4各自分房,各自对外销售,各自承担税款。补充协议:乙方分得的4万平米,委托甲方销售,售房款扣除乙方应承担的税费后的净额归乙方所有请思考:上述协议是否具有合同性质?(答案:框架协议不具有合同性质,无法操作)思考:关于乙方出资、分房、委托售房、分回现金、双方的会计与税务。

方案:同第一种案例:某房地产上市公司旗下一项目子公司为了完成集团下达的销售指标,以施工签订了“经房抵债协议”(房号面积价格详见附件)。企业于当月以此协议为依据,作:借:应付账款—施工单位工程款13422.

65万元贷:预收款—施工单位税务查:查补税款、滞纳金,并按征管法第64条第2款处罚。上述不交税,原因是会计差错,调整既可合同是记账的依据,但只有在合同实施时方可作账合同的精妙之处,不在于合同本身,而在于方案的设计。

8、与合同有关的第二个税务问题是条款的规范,不得的瑕疵。第8点案例案例:商铺租赁合同(这个合同就是的瑕疵)租赁期一年,年租金12万元,前2个月免租。请思考:计算营业税、所得税的税基是10万元,还是12万元?(财税收2011年112号文件,免租期要交房产税)案例:房产租赁协议口头协议:租赁期五年,第一年租金72万元,免租期3个月。从第二年起租金年逐递增5%。即:第一年: