高金平税务班 中税协金融行业税务代理高级研修班(2016/9/18
2017-11-14
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文章简介：3.某融资租赁公司为配合银行做承兑票据业务经营方式如下:(1)以自身公司的名义开出承兑汇票:存入开出承兑汇票同等金额的保证金,开出承兑汇票后通过周转交由关联方公司(有贸易做背景)去银行贴现,关联公司贴现后将货币资金仍然转给融资租赁公司,贴现息由融资租赁公司承担.这项业务中,关联方公司仅仅是为票据的承兑提供通道,融资租赁公司虽然付出了贴现息,但是取得了保证金的存款利息收入以及银行为其开辟的财务咨询收入(与银行指定的公司签订财务咨询合同,并向其收取咨询费用).(2)以其他公司的名义开出承兑汇票:仍然
3.某融资租赁公司为配合银行做承兑票据业务经营方式如下:
(1)以自身公司的名义开出承兑汇票:存入开出承兑汇票同等金额的保证金,开出承兑汇票后通过周转交由关联方公司(有贸易做背景)去银行贴现,关联公司贴现后将货币资金仍然转给融资租赁公司,贴现息由融资租赁公司承担。
这项业务中,关联方公司仅仅是为票据的承兑提供通道,融资租赁公司虽然付出了贴现息,但是取得了保证金的存款利息收入以及银行为其开辟的财务咨询收入(与银行指定的公司签订财务咨询合同,并向其收取咨询费用)。
(2)以其他公司的名义开出承兑汇票:仍然由融资租赁公司向银行存入同等金额的保证金,其他公司(实质为融资租赁公司可以控制的关联公司)开出承兑汇票后通过贸易周转交由另一关联方公司去银行承兑,贴现息由融资租赁公司承担,关联公司贴现后将货币资金周转给融资租赁公司。
这项业务中,关联方公司(包括开票方和贴现方)都是为票据的承兑提供通道,融资租赁公司虽然付出了贴现息,但是取得了保证金的存款利息收入以及银行为其开辟的财务咨询收入(与银行指定的公司签订财务咨询合同,并向其收入咨询费用)。
请问:在以上业务中,融资租赁公司如果以保证金的存款利息收入和咨询费收入作为收入核算,由于最终贴现的并不是公司本身,虽然融资租赁公司承担了贴现息,这块成本如何能在企业所得税前扣除?另外,由于保证金的存款利息收入、咨询费收入以及贴现成本在这项业务中虽然是涉及同一事项,但各操作程序上又完全被割裂成单独的业务,且针对不同的主体,应该也不能直接按净收入税前列支吧?这项业务还有哪些涉税风险?
