并行不悖读音 规范社保征缴与企业减负并行不悖

9月6日召开的国务院常务会议强调,目前全国养老金累计结余较多,可以确保按时足额发放,在社保征收机构改革到位前,各地要一律保持现有征收政策不变,同时抓紧研究适当降低社保费率,确保总体上不增加企业负担,以激发市场活力,引导社会预期向好。此外,7月底,《国税地税征管体制改革方案》明确从明年起,社会保险费交由税务部门统一征收。

虽然"适当降低社保费率"的表述让公众看到希望,但是此次转由税务部门征收,势必将规范社保征缴,这便引发了公众和企业的担忧:一是社会普遍担忧规范社保征缴将导致企业和个人负担上升。二是为防止企业和个人负担加重,或将考虑降低社保征缴费率,如此一来是否会导致未来养老金等支出受限,社保水平难以维系。

国务院发展研究中心社会发展研究部研究员冯文猛认为,目前很多人混淆了社保征缴方式变化和企业负担之间以及社保费率降低和保障水平维持之间的联系,有必要澄清一下。社保费率降低并不必然导致保障水平的降低,社保征缴方式变化和降低企业税费负担也是两码事,应该区分开来。

规范社保征缴应与企业减税降费双管齐下

中国经济时报:明年起,社会保险费交由税务部门统一征收引起广泛关注,应当如何看待规范社保费征缴与企业负担上升之间的关系?

冯文猛:以往一些企业未按实数征缴社保费,而是按照最低标准征缴,其征缴基数低于实际工资水平,存在逃缴、少缴的情况。特别是对于人力成本占总成本较大比重的劳动密集型中小企业,从降低人员成本角度出发,大部分甚至是绝大部分没有按实数缴纳。

按照要求,自明年1月1日起,社保费改为税收部门征收,这将纠正原先征缴不规范的情况,对于前述企业来说,现在征缴由原来按最低标准或者是平均标准缴纳变为按实数缴纳之后,其社保基数上升将是一个大概率事件。

同时,在社保费率不变的情况下,企业承担的社保费用势必会有所增加。目前,大部分社保征缴是由企业职工和企业双方共同承担,因此,在工资和其他费用不变的情况下,大家普遍担心明年社保由税收部门统一征收后由于基数上升,企业负担加重,同时个人到手收入也将有所减少。

关于个税改革,此次国务院常务会议提及除了上调基本减除费用标准外,还将子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出列入抵扣范围,以减少个人负担,让个人到手收入不降低。但这仅仅解决了个人困难,并没有解决企业的负担问题。如果企业负担上升,或将导致一些企业无法正常经营,这些企业极可能通过裁员达到降成本的目的,进而对整个经济活动,对个人家庭生活带来不利影响。

需要指出的是,如果企业负担确实过重,则应研究如何降低企业负担的具体措施,但不能因此否定对社保征缴行为进行规范。在本质上,规范社保征缴和企业负担轻重是两个事情,不能混在一起。事实上,原先一部分企业的逃缴、少缴,对于按照实数缴纳的企业来说是不公平的,税务部门统一征收能够有效避免这种不公平,纠正原先征缴中的不规范情况,因此应当倡导规范社保征缴。

中国经济时报:规范社保征缴后,如何判断企业税费负担是否过重?

冯文猛:规范社保征缴后,应当研究目前企业总体税费负担是否高于企业能够承受的范围。对此可以做两个比较。第一,中国目前企业税收放在国际上是什么样的水平。从"征"的角度来看,可以通过核算税收占GDP的比重,或是广义政府收入占GDP的比重,这里的一个基本结论是中国税收占比比不少发展中国家要高,但比发达国家要低;另一方面,由于征得的税收主要用于公共服务、社会保障等政府职能上,因此,也应当从"花"的角度在国际上进行比较,结合政府提供的公共服务和保障水平,综合衡量目前中国企业税收在国际上是高还是低。

第二,从企业支出角度来看,可根据官方公布的数据,通过测算企业成本、利润以及税费,核算税费占企业营收比重来衡量税费负担是否在其能够承受的范围之内。

无论从宏观层面,还是从行业层面或是企业个体层面来看,都有多种方式能够衡量企业税费的高低。但是,应当注意的是,由于各国发展阶段不同,政府所须提供的公共服务、基础设施等内容也有所不同,国外的情况只能作为参考,最终还应基于国情,结合当前的财税收支结构等对税费负担进行评判。

如果通过以上方式核算、对比发现,企业税费负担确实过重,影响到了企业的正常经营,就应当降低税费。同时需要注意的是,在这一过程中,应摒弃一刀切的方式,需要结合企业规模、企业特征和企业所处发展阶段,进行分类研究,实施有差异性的措施,以激发不同规模、处于不同发展阶段的各类企业活力。

例如,对于劳动密集型企业或是营收能力较差的初创企业,可以考虑适当降低这类企业的税费标准。同时,还需要注意的是,这种分类操作,最重要的是通过公开透明方式,出台具体可操作的条例,用有章可循的方式进行差别化操作对企业税费进行调整,减少寻租空间。

中国经济时报:那么对于总体税费过重的企业而言,应当从哪些方面着手,降低企业负担,释放企业活力?

冯文猛:企业税费包括两大块,一是"税",包括企业所得税、增值税、消费税等,二是"费",以社保费用为主。为守住企业总体负担不增加这条底线,在进行规范征收社保基数上涨的背景下,如果社保费率不做调整,可以通过研究调整社保费以外的税费部分以减轻企业负担。

这也从另一个角度说明,企业社保征缴规范化和企业税费负担上升之间并没有必然联系。在税费调整过程中,同样应当通过公开、透明的方式进行,让企业不仅能够存活,而且能够健康地活下去,为大家提供稳定的就业场所,带来稳定的收入来源。这也是经济社会发展的基础。

总而言之,社保征缴规范化和税费负担之间并无矛盾,核心原则是该规范的规范,把该降的税或费降下来。

应拓宽保障资金来源

中国经济时报:会议提出"适当降低社保费率",目前社会担忧如此一来会对目前收支平衡压力本已较大的养老保险带来更多风险,对此您怎么看?